今年的政府工作報(bào)告掌聲不斷。有一個(gè)掌聲點(diǎn)，來(lái)得有些突然，更讓公眾喜出望外：個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高！李克強(qiáng)總理的報(bào)告，又一次讓大眾心里暖暖的。這是最近5年來(lái)，首次在政府工作報(bào)告中提及關(guān)于個(gè)人所得稅的改革表述。
更為重要的是，在提高起征點(diǎn)的同時(shí)，還要將“子女教育、大病醫(yī)療等專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用可扣除”，這一點(diǎn)，有些超出大家預(yù)期。
政府工作報(bào)告關(guān)于提高個(gè)稅起征點(diǎn)的表述，贏得一片叫好。
微信朋友圈一片叫好“終于，個(gè)稅起征點(diǎn)要提了！”“定了，降個(gè)稅！”“喜大普奔啊！”
那么，工薪族如何反應(yīng)?企業(yè)如何反饋？專(zhuān)家們又如何評(píng)說(shuō)？東姐立即出動(dòng)采訪(fǎng)，為您一一道來(lái)。
“個(gè)稅起征點(diǎn)提高，真的符合民意”，泰隆銀行上海分行張小樂(lè)說(shuō)，“這對(duì)企業(yè)招人有很大好處。”他舉例說(shuō)，招一個(gè)員工，如果月收入4000元，還要交納個(gè)人所得稅，應(yīng)稅額是：4000元—3500=500元。如果提高起征點(diǎn)，這500元的個(gè)人所得稅就不用交了。這的確可促進(jìn)就業(yè)，減輕員工負(fù)擔(dān)。
“提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，這是長(zhǎng)期以來(lái)的改革辦法”，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授、公共政策與治理研究院院長(zhǎng)胡怡建說(shuō)。
他介紹，提高個(gè)人所得稅起點(diǎn)已有三次。1994年，我們國(guó)家統(tǒng)一了個(gè)人所得稅的征收，起征點(diǎn)是800元。當(dāng)時(shí)，人均工資收入才幾十元。800元的起征點(diǎn)，還是比較高的。
但是，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，收入的增加，通漲的持續(xù)，800元已顯得太低。所以，國(guó)家第一次提升起征點(diǎn)，由800元提升到了1600元，幾乎翻了一倍；第二次又由1600元提升到了2000元；2011年，又由2000元提高到了3500元。
“每幾年提高一次起征點(diǎn)，似乎是個(gè)人所得稅改革的習(xí)慣辦法”，胡怡建說(shuō)，“這樣的改革，實(shí)質(zhì)是保障中低收入人群的基本生活開(kāi)支，減少因?yàn)橥洰a(chǎn)生的實(shí)際收入減少，這是重要舉措，意義很大。”
他說(shuō)，每年都有代表委員提出個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高的提案、議案。此次將個(gè)人所得稅正式納入政府工作報(bào)告，作出安排，這是政府順應(yīng)民意的體現(xiàn)，值得點(diǎn)贊。更可貴的是，這一次改革更進(jìn)了一步，不僅提出起征點(diǎn)提高，而且提出專(zhuān)項(xiàng)減扣，這使個(gè)稅征收又有了差異化。
“專(zhuān)項(xiàng)減扣，這是一個(gè)新做法，打破了習(xí)慣思維。個(gè)稅起征點(diǎn)提高，是個(gè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，但是，增加專(zhuān)項(xiàng)減扣后，每個(gè)人的個(gè)稅負(fù)擔(dān)會(huì)出現(xiàn)差異，如果有子女教育，可以再減少征收額；如果有大病，還能減少征收額，個(gè)稅起征點(diǎn)更加的彈性了。”胡怡建分析。
這樣的做法用數(shù)字表達(dá)更加清晰：
過(guò)去的個(gè)人所得稅納稅額=（工資收入—起征點(diǎn)）*稅率
改革后的個(gè)人所得稅納稅額=（工資收入—起征點(diǎn)—專(zhuān)項(xiàng)抵扣）*稅率
假設(shè)工資收入是7000元，如果沒(méi)有專(zhuān)項(xiàng)抵扣，大家的納稅額是一樣的，現(xiàn)在增加專(zhuān)項(xiàng)抵扣，同樣的收入，可能應(yīng)稅額就會(huì)不同，有的人可能會(huì)減扣子女教育，有的可能會(huì)減扣大病費(fèi)用，這更體現(xiàn)了對(duì)弱勢(shì)群體的保障和補(bǔ)償，雖然可能數(shù)額會(huì)不大，但思路是好的，胡怡建說(shuō)。
本輪稅改，預(yù)計(jì)受益面會(huì)再度擴(kuò)大。（資料圖片）
面對(duì)兩難選擇，優(yōu)先減輕中低收入人群負(fù)擔(dān)
劉好是個(gè)中年白領(lǐng)，與東姐談及個(gè)稅起征點(diǎn)提高，第一句話(huà)就說(shuō)：“這一次步子可否再大點(diǎn)？讓大家幸福感更強(qiáng)些？”他道出了公眾的企盼。
胡怡建分析，從過(guò)去看，提升比例每次各不相同。第一次由800元提升到1600元，翻了一番；第二次由1600元提升到2000元，只增加了25%；第三次，由2000元增加到3500元，增加了75%，這次會(huì)提到多少？
對(duì)提升比例要實(shí)事求是，不是越高越好。胡怡建以為，“這不是數(shù)字的問(wèn)題，而是我們稅收結(jié)構(gòu)決定的。”
直接稅收與間接稅收，是國(guó)家稅收的兩大類(lèi)型。美國(guó)大幅減少個(gè)人稅收后，大家普遍對(duì)中國(guó)的個(gè)人稅收減少抱有期待。但事實(shí)上，中國(guó)與美國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)是不同的。美國(guó)的直接稅收——個(gè)人所得稅等占比很高，占到整個(gè)稅收的40%。而中國(guó)的個(gè)稅收入只占整體稅收的8%左右。從這個(gè)占比看，美國(guó)降低個(gè)人稅收是有空間的。美國(guó)降低富人稅收，中國(guó)降低窮人稅收，這是兩種不同的思路。
這就有一個(gè)兩難的矛盾選擇，一方面，我們直接的稅收（以個(gè)人所得稅為主）占比偏低，按理應(yīng)該提高，但是，它又涉及更多中低收入人群，應(yīng)該有所減少。在這樣的基礎(chǔ)上，政府順從民意，再次減低個(gè)稅納稅額，這是為民謀福利的具體舉措，難能可貴。
然而，即使減稅涉及的是中產(chǎn)階層或中低工薪階層，但目前我國(guó)中產(chǎn)階層人口相對(duì)于整體人口又較少。所以，如果從公平的角度來(lái)說(shuō)，更重要的不只是提高個(gè)人所得稅免征額，而是應(yīng)降低間接稅的征收，胡怡建說(shuō)。
提高個(gè)人所得稅是一種路徑，更重要的還要降低間接稅收
間接稅是什么？十三屆全國(guó)人大代表、上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院院長(zhǎng)、教授劉小兵以為，它指納稅義務(wù)人不是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人能夠用提高價(jià)格或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。轉(zhuǎn)嫁的體現(xiàn)是物價(jià)、商品服務(wù)等。比如說(shuō)，增值稅就是典型的間接稅。企業(yè)交完了增值稅之后，通過(guò)價(jià)格，再向消費(fèi)者收回來(lái)。企業(yè)是納稅人，但是，企業(yè)又可以轉(zhuǎn)嫁給其他人。
我們國(guó)家的稅收更多的還是體現(xiàn)在間接稅之上。劉小兵分析，當(dāng)一個(gè)國(guó)家的稅收，70%以上是靠間接稅收回來(lái)的，這意味著，70%的稅收可能隱含在商品的價(jià)格里面，是含在消費(fèi)者消費(fèi)支出的金額里面。這樣的結(jié)果是：收入越高的人，消費(fèi)支出占其收入比重越低。相應(yīng)地，他承擔(dān)的間接稅，占他的收入比重就越低。
劉小兵舉例說(shuō)，假如一個(gè)員工的月收入是4000元，他基本上月月光，存不了錢(qián)。在這4000元中，他的個(gè)人所得稅應(yīng)稅額是500元，扣除個(gè)人所得稅后，他剩下的收入全部得花掉，而花掉的過(guò)程中，3000多元同樣要付出各種間接稅——增值稅。事實(shí)上，他的應(yīng)稅額占收入比就是100%。
如果另一個(gè)人月收入10000元，他每月只花5000元，存款5000元，那么，他收入的10000元中，扣除個(gè)人所得稅，他的應(yīng)稅額為=10000元—個(gè)人所得稅—開(kāi)支5000元，消費(fèi)占收入比就不到50%。消費(fèi)占比少，他付出的間接稅也就越少，這就是收入越高，承擔(dān)的間接稅卻更低的邏輯。
劉小兵認(rèn)為，政府正采取更多手段減輕低收入人群的稅負(fù)。提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，是減輕中低收入人群負(fù)擔(dān)的其中一種路徑，它的受益面只有起征額以上的人受益，現(xiàn)在是3500元以上的人受益。不管起征點(diǎn)提高到多少，起征點(diǎn)以下的人受益幅度都不大。如果降低間接稅收，那么所有的人都可以受益了。
東姐以為，從提高起征點(diǎn)，到增加專(zhuān)項(xiàng)抵扣，未來(lái)可能增加稅率檔次，也可能由個(gè)人征收向家庭征收轉(zhuǎn)變，再到降間接稅，個(gè)人稅收改革有望逐步推進(jìn)。重要的是，改變正在進(jìn)行之中，百姓得到的實(shí)惠越來(lái)越多……
（人民日?qǐng)?bào)中央廚房·大江東工作室）
